ФНС России рассказала, как рассматриваются возражения налогоплательщиков на акты налоговых проверок

1. В течение одного месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными:
— В акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ),
— В акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ)
Можно представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.
2. В течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в целом или в части (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).
Возражения — это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ), результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При явке на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы.
Способы подачи возражений
— В канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа
— По почте

Варианты подачи возражений
— Лично
— Через представителя

Представители (Глава 4 ст. 27, 29 НК РФ)

Законных представителей

— это представители организации по закону или на основании учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ)
— это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Уполномоченных представителей

— это представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

Случаи подачи возражений

В течение одного месяца со дня получения акта в случае несогласия с фактами, изложенными:
— в акте налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ),
— в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ)
можно представить письменные возражения по указанным акту в целом или по их отдельным положениям.
Возражения — это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ) или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Кому адресовать возражения

Возражения направляются в адрес налогового органа, составившего акт.
Узнать номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно с помощью сервиса: «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

Способы подачи возражений

— В канцелярию налогового органа или окно приема документов налогового органа
— По почте

Варианты подачи возражений

— Лично
— Через представителя

Представители (Глава 4 ст. 27, 29 НК РФ)

Законных представителей

— это представители организации по закону или на основании учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ)
— это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Уполномоченных представителей

— это представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Рассмотрение возражений

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.
В случае явки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия).
В случае неявки лица руководитель (заместитель руководителя) налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

При надлежащем извещении:
— в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки;
— в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.
При ненадлежащем извещении принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки.

При явке на рассмотрение акта можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы.
Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):
— объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
— установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
— в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
— разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
— вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит одно из следующих решений:
— решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);
— о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
— об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
— о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);
— об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ).